Решение Верховного Суда Российской Федерации от 14. 08. 2023 г. № дела 304-ЭС23-11687 А46-12519/2022
Комментарий.
Физические лица, применяющие особый статус НДФЛ (самозанятость), освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, облагаемые на основе НДФЛ (ч. 8 ст. 2 п. 2 Закона № 27. 11. 11. 11. 11. 201 8-ФЗ).
Ограничения по применению данного специального статуса содержатся в ч. 4 ст. 4 и ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. 422-ФЗ. в частности, предусмотрено, что не облагаются НДФЛ доходы от оказания (выполнения) работ (услуг) по заказу работодателя или лица, проработавшего у него менее двух лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона №.
Предметом спора, рассмотренного Верховным судом РФ, было доначисление налога на прибыль учреждений, санкций и штрафов за незаконное неудержание налога на доходы физических лиц с доходов в виде выплат. Профессиональная цель аренды автомобиля. Арендодателем являлся директор организации (ее единственный учредитель), который также был зарегистрирован как фрилансер.
Инспекция установила, что для целей налога на добычу полезных ископаемых аренда неэкипажных транспортных средств является услугой. Доходы от оказания данных услуг не облагаются ЕНВД, так как доход 422-ФЗ с доходов работодателя не облагается ЕНВД в соответствии со статьей 6, пункт 6(2), закона №. В результате компания была обязана исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат.
Суды трех инстанций не поддержали точку зрения налоговых органов. С этим не согласился и Верховный суд РФ (см. определение от 14. 08. 2023 № 304-ЭС23-11687). Суд пояснил, что для целей налогообложения услуги являются видом деятельности и материальное выражение их результатов отсутствует (пункт 5 статьи 38 Налогового кодекса РФ). А по договору аренды без экипажа арендодатель сдает транспортное средство в аренду без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (статья 642 Гражданского кодекса РФ). Деятельность лизингодателя заключается исключительно в передаче имущества.
Таким образом, суд приходит к выводу, что предметом соглашения является передача права собственности, а не оказание услуг за вознаграждение. Выплаты по данному договору не подпадают под ограничения п. 8. 6 части 2 статьи 2 422-ФЗ закона № 6 и подлежат налогообложению в соответствии с законодательством. Соответственно, суд пришел к выводу, что компания была незаконно привлечена к доначислению налога на прибыль и привлечена к ответственности по статье 123 НК РФ.
Следует отметить, что специалисты Минфина России и Налоговой службы РФ ранее высказывали мнение, что лизинг транспортных средств без экипажа является услугой и не подлежит налогообложению НДФЛ (Минфин России. Дата 21. 09. 2021 ).
Учитывая комментируемое определение Верховного Суда РФ, у работодателей, не удерживающих подоходный налог с физических лиц в пользу самозанятых, появилась возможность защитить свои права в суде.
Не пропустите последние новости — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:
Аренда транспортного средства с экипажем самозанятый
Подборка наиболее важных документов по оформлению лизинга транспортного средства для самостоятельной аренды (нормативные акты, формы, статьи, советы экспертов и т.д.).
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Быстрое решение: как объяснить акт лизинга автомобиля. Заключается он законом или физическим лицом (КонсультантПлюс, 2024), если вы арендуете автомобиль у физического лица, не являющегося ИП Или фрилансер, при выплате арендной платы (в том числе платы за управление транспортным средством и его техническую эксплуатацию, если есть экипаж и аренда транспортного средства) удерживает и перечисляет в бюджет пени (п. 4, 6, абз.
Статья: Сотрудничество с самозанятыми в 2022 году: судебная практика (Лисицына М.) («Трудовое право», 2022, n 12) Рассмотрим решение Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-31075/2021 от 25 февраля 2022 г. Между FIO2 и компанией был заключен гражданско-правовой договор о передаче полномочий. Был. Этому предшествовал договор аренды транспортного средства с экипажем, заключенный между теми же сторонами.
Регулирующий орган.
Федеральная программа «Автомобильный транспорт и городской наземный транспорт» (подготовлена Министерством транспорта Российской Федерации, ID проекта 02/04/09-20/00108565) 
Собственники, в отношении которых применяется специальный налоговый режим, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. В случаях, предусмотренных федеральным законом, владельцем транспортного средства является не индивидуальный предприниматель, а физическое лицо, имеющее право собственности или иное законное основание, в отношении которого применяется специальный налоговый режим «Налог на доходы от профессиональной деятельности» («Самозанятость»). ),,
Федеральная правовая программа «Автомобильный транспорт и городской наземный транспорт» (подготовлена Министерством транспорта Российской Федерации, код проекта 01/05/09-20/00108563) (не внесена в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, текст от 22. 09. 2020) владелец транспортного средства — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий транспортным средством на праве или ином законном основании, а также если транспортное средство используется по договору аренды транспортного средства с членом экипажа, не является индивидуальным предпринимателем и подпадает под специальный налоговый режим. В случаях, предусмотренных федеральным законом, владельцем транспортного средства не является индивидуальный предприниматель, но им может быть физическое лицо, владеющее транспортным средством на праве или ином законном основании для применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» («Самозанятость»),
Ошибка No. 1: Откажитесь от обычного руководства и зарегистрируйте их как самозанятых
Плохая идея. Вместо экономии на налогах и взносах возникают проблемы. Налоговые органы проводят проверку, суды признают отношения трудовыми и обязывают всех сотрудников оплатить штраф.
По закону сотрудничать с бывшим работником можно только через два года после увольнения. Это четко прописано в статье 6 п. 6 Федерального закона от 27. 11. 2018, глава 6, раздел 422-ФЗ.
В этом случае мы признаемся налоговым представителем физических лиц для целей налога на прибыль, а также обязаны уплачивать страховые взносы на сумму соответствующего вознаграждения.
Выдержка из последней редакции закона № 422-ФЗ системы КонсультантПлюс. Необходимые пункты выделены синим цветом
Ошибка No. 2: Неправильно составленный договор о выплате выходного пособия.
Если налоговики обнаружат и докажут, что отношения с индивидуальным предпринимателем похожи на трудовые, суд заставит компанию заплатить 13% НДФЛ, взносы на страхование и штраф до 100 000 рублей (ст. 5. 27 Кодекса, ст. 5. 27 Кодекса РФ об управленческих нарушениях). При повторном нарушении штраф может увеличиться до 200 000 рублей.
ФНС разъяснила, что нельзя указывать в договоре с индивидуальными предпринимателями, в письме № ЕА-4-15/4674 от 15. ЭА-4-15/4674 от 15 апреля 2022 года «О сообщении сведений о налоговой проверке ПДН»:
Трудовая функция. Самозанятые лица не могут выполнять функции водителя или писать, что оказывают услуги по вождению. Однако они могут описать конкретную задачу: перевезти 50 тонн песка со склада А на склад
Ежемесячная плата. Оплата должна быть связана с конкретным результатом работы. Вы не можете заплатить самозанятому за работу 7 дней за 12 дней или за 25 поездок. Однако вы можете заплатить за 30 тонн перевезенного песка.
Внутренние правила. В договоре нельзя указать, что самозанятый должен приходить на склад в 8 утра, обедать с 12 до 13 или уходить раньше 17, или что один из сотрудников должен контролировать и отдавать распоряжения по работе. Например, индивидуальный предприниматель заключает договор на перевозку товара из пункта А в пункт Б. Договор заключается на перевозку товара из пункта А в пункт Б. Индивидуальный предприниматель не может указать, что товар должен быть перевезен из пункта А в пункт Б. Однако можно заключить дополнительное соглашение к договору и определить эту поездку отдельно.
В то же время закон не запрещает сотрудничать с индивидуальным предпринимателем на основе предложения, которое тот соглашается выполнить. Например, самозанятые водители регистрируются в транспортной службе и работают по общим правилам для всех лиц.
Обязанность компании предоставлять подрядчику ресурсы для работы. Если компания условно обязуется предоставить автомобиль для самостоятельного найма, организовать на своей территории мастерскую для ремонта или просто оплачивать бензин по топливной карте, налоговые органы могут расценить это как признак трудоустройства.
Это как раз и есть бесплатное предоставление ресурса для работы. Закон не запрещает индивидуальному предпринимателю арендовать автомобиль и мастерскую у одной и той же компании. Если стороны составили соответствующие договоры и платежи осуществляются в соответствии с ними, то проблем не возникнет.
Ошибка № 3: Неконтролируемый статус самозанятого
Компания производит выплаты водителю как самозанятому лицу, доказывая, что он уже перестал быть должником EAF, но забыл предупредить об этом. После этого компания должна отчитаться, заплатить сбор, взносы и штрафы. На время расследования суд может даже запретить компании работать на срок до 90 суток (ст. 3.12 КоАП РФ).
Грузовые перевозки имеют множество оттенков серого. Чтобы заключить договор на доставку груза, необходимо быть индивидуальным предпринимателем. Здесь действуют положения Федерального закона № 259-ФЗ от 11 августа 2007 года, № 196-ФЗ от 12 октября 1995 года и Приказа Минтранса 152 от 18 сентября 2008 года.
Проблема в том, что водители обязаны иметь билеты и товарно-транспортные накладные. Выдавать такие документы могут только отдельные компании или юридические лица. Пока закон не имитирует индивидуальную трудовую деятельность. Следовательно, они не могут выдать даже сами себе. Это означает, что они не могут перевозить чужие товары.
Однако индивидуальное предпринимательство может выпускать любые документы. При этом закон не запрещает ему одновременно быть самозанятым — не платить страховые взносы и пользоваться другими преимуществами особого статуса.
Самозанятые могут лишиться своего статуса в любой момент, если
Чтобы избежать неприятных последствий, рекомендуется заранее проконтролировать статус самозанятости. Это можно сделать бесплатно. Попросите контрагента предоставить вам справку из приложения «Мой налог» или проверьте самостоятельно на основании вашего идентификатора НДС на сайте налоговой службы или в онлайн-сервисе «Самозанятость». Однако у этих способов есть существенный недостаток — вы узнаете о своем статусе самозанятого только на данный момент. И это никак не гарантирует, что в ближайшем будущем контрагенты не потеряют право на использование EAP.
Для примера представьте следующую ситуацию: вы заключили договор с индивидуальным предпринимателем на 300 000 рублей. Вы проверяете ситуацию и видите, что все в порядке. Однако риск все же есть — вы обнаруживаете, что подрядчик уже заработал в этом году 2,3 миллиона рублей. Если вы перечислите 300 000, индивидуальный предприниматель автоматически лишится должности, поскольку его годовой доход превысит 2,4 миллиона рублей. В результате 100 000 начисляется по НДФЛ, и самозанятый платит тот же налог — 6 000 рублей.
Однако 2 000 000 из них придется доплатить.
Кроме того, необходимо подавать все отчеты о сотрудниках и т. д. Потери становятся еще более значительными, если самозанятый является гражданином другого государства или если это не первое ваше правонарушение. Однако если индивидуальный предприниматель также является индивидуальным предпринимателем, дополнительные платежи от клиентов не взимаются. Однако они будут поступать от самих исполнителей.
Свидетельство о регистрации самозанятости должно быть выдано в день подписания договора
Недобросовестные индивидуальные предприниматели могут попытаться сэкономить на налогах, аннулируя чеки или не выписывая их вовсе. Чтобы избежать этого, в договоре должна быть предусмотрена ответственность за подобные действия. Тогда компания сможет, по крайней мере, сократить свои убытки.
Она также может напомнить самозанятому, что он несет ответственность перед регулирующим органом — в первый раз он платит 20 % от суммы в качестве штрафа, а при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100 % от суммы платежа.
Чтобы мотивировать самозанятого своевременно отправлять документы, компания может установить штраф за каждый случай просрочки
Скачайте образец закона и договор с самозанятым на сервисе «Моя самозанятость».
Список проверок перевозчика
Проверьте статус самозанятости на дату подписания договора и убедитесь, что это индивидуальное предпринимательство.
Избегайте предъявления доказательств наличия трудовых отношений.
Даже если вы работаете на себя, вы можете проверять все вручную. Однако чем больше у вас подрядчиков, тем сложнее за ними уследить. Вы можете автоматизировать свою работу с помощью сервиса My Self Employed. Здесь вы можете: — выбрать услуги, которые подходят для ваших сотрудников, и позволить им выполнять свою работу самостоятельно.
Если вам нравится этот сервис, расскажите о нем своему менеджеру. Будьте в тренде — заходите в «Мой самозанятый» и сотрудничайте с самозанятыми легко и безопасно. Звоните +7 (499) 553-09-77
Договор аренды транспортного средства с самозанятым. Налоги и риски
Узнайте, может ли самозанятый арендовать автомобиль, должен ли он платить налоги и какие риски существуют для заемщика.
Аренда автомобиля без экипажа
Компания может арендовать автомобиль у индивидуального предпринимателя (статья 632 Гражданского кодекса). Арендная плата полностью включается в расходы (ст. 264, пп. 10 п. 1 НК РФ, документ Минфина от 24 октября 2022 г. № 03-03-06/1/102614). В расходах можно учесть следующие затраты
Самозанятые арендодатели должны выдавать арендатору чек на сумму, эквивалентную арендной плате. Самозанятые лица платят налог на свой доход. Поэтому компания-арендатор не несет ответственности за уплату подоходного налога и взносов на социальное страхование.
Компания-заемщик оформляет туристические ваучеры. Прежде всего, эти документы подтверждают, что аренда транспортного средства была финансово оправдана.
Qugo — официальный партнер Федеральной налоговой службы. Мы проверяем деятельность самозанятых налогоплательщиков и их налоговый статус на момент оплаты. Мы готовим полные пакеты документов по заключенным сделкам, включая чеки и акты. Пользоваться Qugo не только удобно, но и безопасно.
Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми
Мы подскажем вам, как свести к минимуму риск сотрудничества.
Получите полезную памятку для бизнеса
Рекламируется QUGO TEC Ltd, номер налогоплательщика: 7727452605, ERID: LjN8KNC7j