Используйте их шаг за шагом при удалении неравнозначных требований. В этой статье содержится готовый шаблон готовых документов, записей и примеров.
Компаниям необходимо своевременно устранять ненужные требования. Для этого определите сроки ограничения и другие причины удаления требований. Затем составьте документацию и отразите удаление в бухгалтерском и налоговом учете. Читайте ниже, что нужно сделать на каждом этапе, чтобы безошибочно удалить требование.
Важные детали.
Если вы упустите срок удаления долга в налоговом учете, он может быть включен в расходы текущего периода. При условии, что ранее вы уже были обложены налогом.
Шаг 1. Определите, какую дебиторку пора списывать
Требование снимается, если истек срок исковой давности, например, если должник стал недопустимым взыскателем в случае ликвидации организации (ст. 77 § 77 29 Постановления Минфина от июля 1998 г.).
Общий срок исковой давности составляет три года. Он начинает течь со дня истечения срока исполнения обязательства. Если в договоре нет четкого срока, то срок исковой давности начинает течь с даты, когда обязательство должно быть исполнено. Когда написано письмо должнику (ст. 2, п. 2 ГК РФ). Как исчисляются сроки исковой давности в некоторых случаях, смотрите в примере 1.
Пример 1. Как исчисляется срок исковой давности
ООО «Гермес» отгрузило товар в адрес ООО «Альфа» 14 января 2019 года. Согласно договору, оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки, то есть 24 января 2019 года. Из установленного срока.
Срок исковой давности следует исчислять с 25 января 2019 года. Таким образом, он истекает 25 января 2022 года включительно; 26 января он считается истекшим. Однако это было обусловлено тем, что он не был приостановлен. Иными словами, должник не подтвердил, что ему известно о долге.
Срок исковой давности может быть приостановлен, если должник своими действиями подтвердит, что ему известно о долге. Например, если должник написал об этом в письме или подписал компромисс. Тогда срок исковой давности начинает течь заново. Не считайте время, прошедшее до прекращения нового срока исковой давности.
Должник может признать долг и после истечения срока исковой давности. Срок исковой давности начинает течь с момента признания долга (статья 206 (2) Гражданского кодекса). О том, как исчислять срок исковой давности в таких случаях, см. пример 2.
Пример 2. Как определить срок исковой давности в случае перерыва
14 января Ooo «Гермес» отгружает товар в адрес Ooo «АЛЬФА». Согласно договору, компания ALFA должна произвести оплату не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 24 января. Однако в установленный срок средства не были получены. Поэтому срок исковой давности следует исчислять с 25 января.
Три года спустя, 26 января, «Гермес» направил письмо в «Альфу». 1 февраля стороны составили компромиссное соглашение. Это означало, что «Альфа» признала свой долг. В этом случае срок исковой давности исчисляется заново — со 2 февраля.
Шаг 2. Составьте документы: акт инвентаризации, приказ и бухгалтерскую справку
Непогашенная дебиторская задолженность может быть снята на основании инвентаризации, бухгалтерского учета и заказов. Для этого необходимо создать акт инвентаризации, например, форму № INV-17. ИНВ-17. скачать пример состояния учета и образец команды.
Соберите документы, подтверждающие истечение срока ограничения. Например, договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, законы о расчетах. Если вы удаляете требование, которое не может быть собрано, соберите документы, подтверждающие это. Например, выписки из Регистратора корпораций и судебных исполнителей одного штата.
Шаг 3. Сделайте проводки в бухучете
Ищите нестабильные требования и удаляйте требования из учетных файлов с оговорками. Сообщайте о регистрациях:
Охранные зоны могут быть использованы только в пределах сформированного объема. В годы, когда затраты на снятие требования превышают сумму сформированного резерва, спор необходимо признать в составе прочих расходов (ст. 11 ПБУ 10/99). Регистрация осуществляется следующим образом
Важные детали.
Вы имеете право признать неполученную задолженность по себестоимости, даже если не предпринимаете никаких усилий для ее взыскания.
Если в прошлом для конкретного требования не был создан заповедник, его необходимо зарегистрировать.
В течение пяти лет с даты исключения, обязательства к балансу счета 007 оформляются «Исключение в убыток обязательств неплатежеспособного должника». Регистрация осуществляется следующим образом
Шаг 4. Отразите дебиторку в налоговом учете
Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль нестабильные требования могут быть удалены двумя способами за счет резервов по нестабильным требованиям или путем отнесения их на внереализационные расходы (ст. 265 п. 2, 5 НК РФ).
Предприятия, создающие резервы по нестабильным требованиям, могут включать в них долги, которые не попадают в зону защиты (подпункт 2 пункта 2 статьи 265, пункт 5 статьи 266 Налогового кодекса).
Если у контрагентов есть обменные обязательства, то ненадежной считается только часть долга, превышающая обязательство (пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса). Например, у организации есть обязательство перед контрагентом в размере 30 000 печатных изданий. А сам контрагент должен организации 100 000 рублей. Нестабильная задолженность равна 70 000 рублей (100 000 — 30 000).
УСН: Сумма выбывших нестабильных требований не уменьшает базу по единому налогу. Независимо от выбранной организацией налоговой базы.
Если организация платит единый налог по спору между доходами и расходами, то она вправе учесть только расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Расходы в виде нестабильной претензии к нему не относятся.