В рамках налоговой проверки организация возвращает налоги по декларации. Этот процесс значительно упрощает всю процедуру и дает дополнительные преимущества участникам. Мы расскажем вам, как происходит процесс возврата и на что следует обратить внимание при корректировке декларации.
В этой статье:
Раскрыть справочные показатели на витрине данных и обеспечить интеграцию с АИС Налог-3
Почему именно заявительный порядок
Все основания для проведения камеральных проверок в ходе налоговых проверок отменены Фед. 470-ФЗ от 29. 12. 2020 г. После 1 июля 2021 г. основанием для таких проверок может быть только досрочное прекращение наблюдения. Таким образом, на участников налогового наблюдения не распространяется общий порядок возврата налога (ст. 1, п. 176 НК РФ).
В то же время для получения права на возврат налога по декларации важно соблюсти условия, указанные в пункте 1 статьи 176 Налогового кодекса РФ.
Если все условия соблюдены, организация может вернуть сумму налога, подлежащую уплате по декларации.
Как подать заявление на возмещение
Для возмещения НДС и акцизов необходимо подготовить и направить в ФНС по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) заявление о реализации налоговой декларации. Форма заявления определена приказом №. ЕД-7-23/478@ Федеральная налоговая служба 11. 05. 2021 Дата. В этом случае для возврата налога не требуется банковская гарантия или договор поручительства. Учреждение обязуется вернуть в бюджет полученную сумму (п. 176. 1 и п. 203. 1 Налогового кодекса РФ).
Заявки отправляются в электронном виде. Этот формат доступен только для участников налогового мониторинга. Заявление должно быть подано в течение двух месяцев с момента подачи налоговой декларации. Однако заявление может быть подано несколько раз до истечения этого срока.
Пример.
Сумма налога, подлежащая возврату ООО «Фантики» во втором квартале 2023 года, составила 150 000 рублей. Проверить сумму в 40 000 рублей пока не представляется возможным — не все документы у вас на руках. Поэтому вместе с заявлением бухгалтер подал заявление на возмещение только на сумму 110 000 рублей. Спустя месяц все необходимые документы собраны, и бухгалтер подает новое заявление на возврат оставшейся суммы.
В какие сроки ФНС принимает решение и когда могут отказать
В течение пяти дней со дня подачи заявления ФНС принимает решение о возврате суммы налога или об отказе (пункт 8 статьи 176. 1, пункт 5 статьи 203. 1, Российская Федерация). Отказ может быть вынесен по следующим основаниям
Федеральная налоговая служба в течение пяти дней письменно уведомляет агентство о своем решении. На практике такие уведомления приходят в электронном виде по ТКС.
Если налоговые органы примут решение о возврате НДС, они также примут решение о зачете возмещаемой суммы или о возврате на расчетный счет организации, в зависимости от того, есть ли у организации обязательства. Если решение о возврате принято, ФНС России на следующий рабочий день направляет в инспекцию уточненное поручение на возврат налога с актуальной информацией (ст. 3, ст. 39 ФНС России). Однако если инспекция не содержит сведений о банковском счете учреждения, срок может быть продлен на время получения банковской информации.
Казначейство исполняет постановление в течение дня после его получения. Затем деньги перечисляются на расчетный счет организации. При этом, если сумма на консолидированном налоговом счете учреждения (EFKA) меньше суммы возврата, то при положительном сальдо на счете будет получена только его часть.
Консультации экспертов по налоговому мониторингу
Консультации экспертов по подключению и применению услуг
Пример.
ООО «Бантики» подало заявление на возврат налога в размере 120 000 рублей. До подачи заявления была задолженность в размере 30 000 рублей. После того как ФНС приняла решение о возврате, сумма этого долга снимается с режима единого налога. На счет учреждения поступает только 90 000 рублей, что является положительным сальдо по единому налогу.
Согласно статье 79 Налогового кодекса РФ, максимальный срок возврата составляет 10 дней со дня вынесения решения. Если ФНС нарушает этот срок, то на перечисленную сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. Налоговые органы также относят эти проценты на счет организации.
Как проходит проверка обоснованности заявленного возмещения
ФНС контролирует обоснованность налогов, по которым запрашивается возврат в течение срока налогового мониторинга (ст. 11, ст. 203.1 ФНС России). Это значит, что проверки можно ждать до одного года и девяти месяцев. Если подается уточненное заявление — на 3-6 месяцев дольше.
На практике срок проверки не продлевался. Однако он оставляет за собой право повторить его. Например, если появится новая информация, указывающая на то, что выручка является незаконной.
Несмотря на отсутствие «Выездных проверок» во внутреннем и налоговом надзоре, ФНС по-прежнему имеет право проводить проверки земельных участков или объектов по заявлению НДС и запрашивать сумму налога, заявленную к возмещению (п. 3, п. 1, ст. 92, Налогового кодекса РФ Российской Федерации, пункт 3). Это может произойти, если в контролируемых документах обнаружатся несоответствия или расхождения.
Если налоговая служба обнаружит такие несоответствия, она также вправе запросить иные документы как у СБС через СБС (п. 2 и 3 ст. 105.29 НК РФ), так и у своего контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Кодекса).
При этом изъятие документов в соответствии со статьей 94 НК РФ при проведении налоговой проверки не производится. Агентство предоставляет прототипы налоговых документов в порядке, установленном Регламентом информационного взаимодействия.
При обнаружении ошибок или расхождений в расчете суммы возврата налога ФНС России составляет теоретическое заключение. Одновременно с этим контрольно-ревизионная служба выносит решение о возмещении НДС или решение о полной или частичной отмене специальных налогов. Данное решение содержит следующую информацию
Как происходит корректировка сумм к возмещению
Сумма, подлежащая возврату, может измениться — в меньшую или большую сторону. В этом случае необходимо подать уточненное заявление. В этом случае учреждение оставляет за собой право использовать процедуру возврата налога на сумму, указанную в заявлении.
В зависимости от срока отправки корректировки процедура возврата может быть разной. Рассмотрим возможные варианты.
Вариант 1: У учреждения есть время на подачу корректировки до принятия решения налоговыми органами
Это можно сделать в течение пяти дней с момента подачи заявления. В этом случае ГАТТ не будет принимать решение по первоначальному заявлению. Вместе с уточненным заявлением организация может направить новое заявление на возврат.
Вариант 2. Организация подает уточненное заявление после принятия решения налоговым органом
Если уточненное заявление подано до окончания периода налоговой проверки, но в пределах разумного срока вынесения решения, ФНС отменит решение полностью или частично. Минфин уведомит об отмене первоначального решения в тот же день или на следующий день после принятия решения об отмене.
При этом важно учитывать следующее
Поэтому важно вовремя обнаружить ошибку или не допустить ее вовсе. Это поможет избежать временных и финансовых затрат на возврат налога.
Мы поможем вам провести налоговую проверку в течение трех месяцев и создать защищенный канал обмена данными с Федеральной налоговой службой.